Защо одиторите не откриват измами?
В продължение на десетилетия инвеститорите се оплакват колко рядко външните одитори разкриват корпоративни измами. От Enron до Wirecard, викът след всеки скандал е, къде бяха одиторите? Двугодишният доклад на Асоциацията на сертифицираните експерти по измами за това как се откриват измами на работното място обикновено показва, че одиторите са тези, които разкриват неправомерното действие само в 4 процента от случаите.
Лоши новини. Последният доклад, публикуван преди няколко седмици, каза, че броят им е намалял до 3 процента. Горещите линии за сигнализиращи за нередности и друг вътрешен контрол може да са помогнали на някои компании сами да открият някои злоупотреби по-рано, но какво да кажем, когато извършителят е ръководството или корпоративната култура е гнила? Проучване на инвеститори от Центъра за качество на одита, търговска група за големи счетоводни фирми, установи, че 57 процента смятат, че настоящата система „често“ не успява да разкрие незаконни действия.
Регулаторите се опасяват, че одиторите се провалят в ролята им на последна линия на защита за инвеститорите срещу корпоративни измамни действия. Одиторските фирми твърдят, че ръководителите на компаниите са отговорни за точността на финансовите отчети и че ролята на одитора е само да предостави разумна увереност, а не гаранция, че финансовият отчет не съдържа съществени неточности.
Това е аргумент, който накара главния счетоводител на Комисията по ценни книжа и борси на САЩ, Пол Мънтър, да ми възкликне повече от един път, че му е писнало да слуша от одитори какво не правят.
Но вече са направени поредица от предложения за изясняване и разширяване на отговорностите на одиторите. В САЩ Съветът за надзор на счетоводството на публичните компании преработва правилата за това как одиторите трябва да търсят и да се справят с доказателства за неспазване на законите и разпоредбите от страна на клиента (на жаргон Noclar). Целта е да се принудят одиторите да хвърлят по-широка мрежа за въпроси, които биха могли да имат съществен ефект върху финансите на компанията, дори косвено, като доведат до големи глоби или регулаторни действия, които заплашват бизнеса.
Одиторските фирми реагираха че от тях не може да се очаква да правят правни преценки и че огромното количество допълнителна работа, свързана с предложението на Noclar, както е изготвено в момента, вероятно няма да разкрие нищо съществено, което сегашните процедури вече не разкриват.
По-тясно предложение в Обединеното кралство – което казва, че одиторите не трябва да проверяват всеки незначителен закон или регламент и могат да използват собствените програми за съответствие на ръководството като отправна точка – предизвика почти толкова гръмотевичен набор от писма с коментари в опозиция.
The Последният ход е на Съвета за международни стандарти за одит и осигуряване, който определя правила, които се използват като шаблон от десетки държави по света. Той предложи засилване на стандартите за откриване на измами, за да подчертае, че одиторите трябва да търсят финансови неточности, които може да не са „количествено съществени“, но които може да са „качествено съществени“, в зависимост от това кой е подбудил измамата и защо е била извършена.
Появата на всички тези предложения не е случайност и не е така, сякаш самите одиторски фирми не виждат място за подобрение. Миналата година PwC обеща, че ще преразгледа своите процедури за откриване на измами и ще изследва по-внимателно програмите на своите клиенти за сигнализиране за нередности, наред с други реформи за повишаване на качеството на одита. Шефът на PwC Тим Райън се опита и не успя да накара всички фирми от Голямата четворка да направят общ ангажимент по тези въпроси.
Други лидери все още говорят за „пропаст в очакванията“ между това, което инвеститорите искат да бъде одитът, и това, което наистина е така, сякаш инвеститорите трябва да бъдат образовани, а не професията, която трябва да се промени.
Алтернативен отговор на някои от настоящите предложения би ги прегърнал, за да укрепи ръката на одиторите. Те предоставят ново оправдание за отваряне на бизнеса на клиенти, отблъскване на враждебно настроени финансови ръководители и главни изпълнителни директори и отбелязване на повече въпроси, които предизвикват загриженост за директорите, инвеститорите или властите - за да проследят професионалния скептицизъм, който се предполага, че съществува сърцето на веруюто на одиторите. Има място за съгласие, дори по спорното предложение на Noclar.
Още по-добре за одиторите, има доказателства, че инвеститорите са готови да платят за по-стабилна услуга. Проучването на CAQ показа, че мнозинството би подкрепило одиторите да таксуват допълнителни 20 процента или повече, за да покрият допълнителната работа по изкореняване на несъответствието.
Висококачественият одит понякога се нарича „добро доверие“, защото стойността му е трудна за изчисляване. Но, както акционерите на Enron, Wirecard и безброй други ще ви кажат, цената на лошия одит може да бъде много повече.
